December 18, 2016 | Author: María Victoria Morales Sáez | Category: N/A
1 Lic. Jorge Morales Serrano2 Sea más exitoso, conozca todos los aspectos de su empresa Lidérela! Conozca ...
Lic. Jorge Morales Serrano www.teraconsultingcr.com
www.teraconsultingcr.com
Sea más exitoso, conozca todos los aspectos de su empresa… ¡Lidérela! •
Conozca los elementos básicos de los regímenes tributarios
•
Conozca las implicaciones económicas y requisitos de documentación contable
•
Tome decisiones que se adapten de una forma más adecuada a su tipo de negocio
www.teraconsultingcr.com
Constitución Política de Costa Rica
Artículo 18. Los costarricenses deben observar la constitución y las leyes, servir a la patria, defenderla y contribuir para los gastos públicos.
www.teraconsultingcr.com
Negocios informales •
No contribución en impuestos.
•
Riesgo de sanciones económicas y cierres de negocios.
•
Limite de crecimiento del negocio.
www.teraconsultingcr.com
Importancia y beneficios de ser contribuyente Formalidad del negocio
Acceso a clientes corporativos y gubernamentales
Importancia y beneficios de ser contribuyente
Acceso a financiamientos
Imagen ante clientes
bancarios
www.teraconsultingcr.com
www.teraconsultingcr.com
www.teraconsultingcr.com
¿Cómo seleccionarlo para mi empresa?
Sólo un miembro
Varios miembros
Hay que evaluar las tasas impositivas y evaluar la mejor opción
www.teraconsultingcr.com
por transparencia
Persona jurídica
- Contabilidad -
Persona Física
Persona Jurídica
Cálculos con el flujo de caja –
Cálculos con contabilidad
más sencillo-
devengada
www.teraconsultingcr.com
Beneficios • Mayor agilidad a la hora de tramites ante instituciones de gobierno y banca. • Control del dinero más sencillo.
• No existe impuesto a los dividendos.
Responsabilidades • Se responde con el capital personal. • De igual forma se debe llevar contabilidad. • Todo tramite se debe hacer en forma personal. www.teraconsultingcr.com
Beneficios • Responsabilidad compartida. • Mayor credibilidad pues supone una estructura más amplia.
• Se responde por el capital aportado. • Mas fácil acceder a clientes corporativos o de gobierno.
www.teraconsultingcr.com
Responsabilidades • Se necesita una junta directiva. • Se debe llevar una contabilidad completa. • Impuesto sobre dividendos. • Costos de constitución y mantenimiento. • Todo tramite debe ir acompañado de personería o poderes (costo)
www.teraconsultingcr.com
www.teraconsultingcr.com
www.teraconsultingcr.com
Régimen simplificado de Tributación
Impuestos afectados Impuesto sobre la renta e impuesto sobre las ventas.
www.teraconsultingcr.com
Régimen simplificado de Tributación Base legal • Artículos 71 al 80 de la Ley del Impuesto sobre la Renta Nº 7092 • Artículos 27 al 35 de la Ley del Impuesto General sobre las ventas Ley No. 6826.
• Decreto Ejecutivo 25514-H Régimen de Tributación Simplificada para Comerciantes Minoristas y Bares www.teraconsultingcr.com
Régimen simplificado de Tributación Beneficios Los impuestos se calculan sobre las compras. No requiere una contabilidad formal. Elaboración y presentación de declaraciones de manera sencilla.
Pueden combinarse categorías sólo si están contempladas en el R.S
www.teraconsultingcr.com
Régimen simplificado de Tributación Requisitos Personas físicas o jurídicas Monto de compras máximo de 150 salarios base (¢403.400 x 150 = ¢60.510.000) en producto para la venta o suministros para elaboración de
producto para la venta. Máximo 5 empleados
www.teraconsultingcr.com
Régimen simplificado de Tributación Requisitos La actividad no debe tener su origen en la
explotación de una franquicia, marca, nombre comercial, o ser negociante exclusivo de otro ente económico.
www.teraconsultingcr.com
Régimen simplificado de Tributación Requisitos Los activos fijos no pueden superar 350 salarios
base (¢141.190.000). Se debe llevar un libro de compras legalizado.
Se debe entregar factura a quien la solicite.
www.teraconsultingcr.com
Tarifas de impuesto Actividades que comprende el Régimen de Tributación Simplificada: a) Bar, cantina, taberna o establecimientos similares: b) Comercio minorista: c) Fabricación de objetos de barro, loza, cerámica y porcelana: d) Panaderías:
Factor Factor renta ventas 0.02
0.04
0.01
0.02
0.01
0.02
0.01
0.02
e) Restaurantes, cafés, sodas y otros establecimientos que vendan comidas, bebidas o ambas:
0.02
0.04
f) Fabricación artesanal de calzado: g) Fabricación de muebles y sus accesorios:
0.01 0.01
0.026 0.065
www.teraconsultingcr.com
Tarifas de impuesto Actividades que comprende el Régimen de Tributación Simplificada: h) Floristerías: i) Estudios fotográficos: j) Fabricación de productos metálicos estructurales: k) Pescadores artesanales en pequeña escala l) Pescadores artesanales medios m) Transporte remunerado de personas mediante la modalidad de taxi: (únicamente para los que tienen un solo vehículo). * se aplica a los kilómetros recorridos
www.teraconsultingcr.com
Factor Factor renta ventas 0.01 0.058 0.01 0.02 0.01 0.025 0.033
0.5*
0.052
Método de cálculo • Definir actividad en que se está inscrito.
• Determinar monto de compras del trimestre. • Multiplicar las compras por el factor correspondiente. .
www.teraconsultingcr.com
Método de cálculo Impuesto sobre la renta
ACTIVIDAD
COMERCIANTE MINORISTA
Factor autorizado de renta: Monto total de las compras de mercancías (exentas y gravadas con el impuesto de ventas e incluyendo su importe) del trimestre: Impuesto sobre la renta:
0,010 3.000.000
3.000.000 x 0.010 = 30.000
Total por pagar:
30.000 www.teraconsultingcr.com
Método de cálculo Impuesto sobre ventas ACTIVIDAD
COMERCIANTE MINIORISTA
Factor autorizado de ventas: Monto total de las compras del trimestre de mercancías, gravadas con el impuesto de ventas incluyendo su importe Impuesto General sobre las Ventas
0,020 2.500.000
2.500.000 x 0.020 = 50.000
www.teraconsultingcr.com
Método de cálculo Para este ejemplo:
Actividad
Comercio minorista
Impuesto de renta
30,000.00
Impuesto de venta
50,000.00
Total de impuesto a pagar
80,000.00
www.teraconsultingcr.com
www.teraconsultingcr.com
www.teraconsultingcr.com
El impuesto se debe declarar y pagar de manera trimestral, dentro de los primeros quince días naturales de los meses de enero, abril, julio y octubre de cada año.
www.teraconsultingcr.com
Régimen simplificado de Tributación Datos adicionales:
Se presenta a través de la D-105 EDDI-7.
No está obligado a presentar pagos parciales.
Debe presentar las declaraciones informativas correspondiente.
Debe de resguardar la documentación por 4 años.
www.teraconsultingcr.com
www.teraconsultingcr.com
Régimen tradicional de Tributación Características
Periodo fiscal del 01 de octubre al 30 de setiembre de cada año.
Incluye todas las actividades y todos los contribuyentes.
www.teraconsultingcr.com
Régimen tradicional de Tributación Características
Se declara sobre los ingresos no sobre las compras.
Tiene la figura de deducciones y créditos fiscales.
No tiene máximos ni mínimos en cuanto a empleados, compras o activos.
www.teraconsultingcr.com
Régimen tradicional de Tributación Requisitos
Se debe conservar la documentación durante 4 años. Se debe llevar las libros contables correspondientes. Se debe entregar factura en cada transacción.
www.teraconsultingcr.com
Régimen tradicional de Tributación Requisitos
Se deben respaldar adecuadamente las deducciones así como los créditos fiscales. Presentación de declaración de impuestos: Renta – 15 de diciembre Venta – 15 de cada mes
Se deben presentar las declaraciones informativas el 30 de noviembre
www.teraconsultingcr.com
Base legal: Ley 7092
www.teraconsultingcr.com
Impuesto sobre la renta
Base del Cálculo
Ingresos (-)
Gastos
(=)
Utilidad Neta
(x)
Tarifa de impuesto
(=)
Impuesto a pagar
www.teraconsultingcr.com
Régimen tradicional de Tributación Tarifas para personas jurídicas
Menos de De Mas de
NIVEL DE FACTURACION TARIFA 52,710,000.00 10% 52,710,000.00 a 106,026,000.00 20% 106,026,000.00 30%
www.teraconsultingcr.com
Régimen tradicional de Tributación Tarifas para personas físicas
0%
10%
15%
www.teraconsultingcr.com
20%
25%
Base legal: Ley 7092
www.teraconsultingcr.com
Impuesto sobre las ventas Base de cálculo
Ventas gravadas
Base
Tarifa
Impuesto
1.000.000
13%
130.000
Débito fiscal
500.000
13%
65.000
Crédito fiscal
(-)
Compras gravadas
(=)
Impuesto a pagar
65.000
(-)
Retención tarjetas
7.000
(=)
Pago pendiente
58.000
www.teraconsultingcr.com
www.teraconsultingcr.com
RÉGIMEN SIMPLIFICADO
% de utilidad bruta % de utilidad neta
Total de Impues to Impues to impues to de renta de v entas a pagar 30% 8%
Ventas Compras Utilidad bruta Gastos Utilidad antes de impuestos Impuesto a pagar Utilidad neta
78.000.000 60.000.000 18.000.000 -11.760.000 6.240.000 1.800.000 4.440.000
Supues tos
Ac tiv idad Comercio minorista
Renta Venta
Compras 60.000.000 60.000.000
Total de impuesto a pagar
www.teraconsultingcr.com
Tarifa 0,01 0,02
Impues to 600000 1200000 1.800.000
RÉGIMEN TRADICIONAL Persona Juridica
Impues to de renta
Supues tos % de utilidad bruta % de utilidad neta
Impues to de v entas
Total de impues to a pagar
30% 8%
Ventas Compras Utilidad bruta Gastos Utilidad antes de impuestos Impuesto a pagar Utilidad neta
78.000.000 60.000.000 18.000.000 -11.760.000 6.240.000 1.248.000 4.992.000
www.teraconsultingcr.com
10.140.000 7.800.000
2.340.000
3.588.000
RÉGIMEN TRADICIONAL Persona fisica
Supues tos % de utilidad bruta % de utilidad neta
Total de Impues to Impues to impues to a de renta de v entas pagar 30% 8%
Ventas 78.000.000 10.140.000 Compras 60.000.000 7.800.000 Utilidad bruta 18.000.000 Gastos -11.760.000 Utilidad antes de impuestos 6.240.000 Impuesto a pagar
320.850
2.340.000
www.teraconsultingcr.com
2.660.850
Comparativo de impuestos Resumen de impuestos
Impuestos Aumento anuales en %
Régimen Simplificado
1.800.000
Régimen Tradicional Persona Jurídica
3.588.000
99,33%
Régimen Tradicional Persona Física
2.660.850
47,83%
www.teraconsultingcr.com
Supuestos % de utilidad Bruta % de utilidad Neta Ventas Compras Utilidad Bruta Gatos
Régimen Tradicional Persona Jurídica Impuesto de renta Impuesto de Ventas Total Impuesto a pagar 30% 8% 110,500,000.00 85,000,000.00 25,500,000.00 16,660,000.00
Utilidad neta
8,840,000.00
Impuesto a pagar
2,652,000.00
Dividendos Total impuestos pagados Tasa Efectiva
14,365,000.00 11,050,000.00
3,315,000.00
928,200.00 3,580,200.00 3.24% www.teraconsultingcr.com
5,967,000.00
Regimen Tradicional Persona Fisica Supuestos
Impuesto de renta Impuesto de Ventas Total Impuesto a pagar
% de utilidad Bruta
30.00%
% de utilidad Neta
8.00%
Ventas
110,500,000.00
14,365,000.00
Compras
85,000,000.00
11,050,000.00
Utilidad Bruta
18,000,000.00
Gatos
9,160,000.00
Utilidad neta
8,840,000.00
Impuesto a pagar Tasa Efectiva
714,200.00
3,315,000.00
0.65% www.teraconsultingcr.com
4,029,200.00
www.teraconsultingcr.com
Trámites adicionales
Modificación de datos identificativos, actividad,
dirección o representación -10 días hábilesDesinscripción como contribuyente -10 días hábiles-
www.teraconsultingcr.com
Lic. Jorge Morales Serrano Tel: 2259-8541
[email protected] www.teraconsultingcr.com
www.teraconsultingcr.com